稅務代理制度在稅收征納關系中的作用
1．稅務代理有利于依法治稅；
2．稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制；
3．稅務代理有利于保護征納雙方的合法權益。

稅務代理是代理的一個組成部分，具有代理的一般屬性，屬于民事代理中委托代理的一種。具體來說，稅務代理就是指稅務代理人在國家法律規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 國家對從事稅務代理活動的技術人員實行注冊登記制度。按本規定取得中華共和國注冊稅務師書并注冊的人員，方可從事稅務代理活動。 一般來說，您可以在注冊稅務師的幫助下，減少納稅錯誤，用足，用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，注冊稅務師還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，也可接受您的委托向上級稅務申請相關事宜。

依法代理是稅務代理的一項重要原則，法律、法規是開展稅務代理的前提條件。首先，從事稅務代理的稅務代理人和稅務代理機構必須是合法的。稅務代理人必須是經全國統一考試合格，并在注冊稅務師管理機構注冊登記的具有稅務代理執業的注冊稅務師;稅務代理機構必須是依照國家法律設立的稅務師事務所。而且稅務代理合同必須是稅務師事務所統一簽訂，不允許注冊稅務師單與委托人簽訂合同。其次，稅務代理人在辦理稅務代理業務的過程中嚴格按照稅收法律、法規的有關規定，全面履行職責，不能超越代理權限和代理范圍，對稅務職權范圍內的事務和法律、法規規定只能由納稅人、扣繳義務人自行辦理的，不能進行代理，對納稅人、扣繳義務人的違法事項不得代理，并報告稅務。注冊稅務師制作涉稅文書，須符合國家稅收實體法的稅收原則，依照稅法規定正確計算被代理人應納或應扣繳的稅款。同時注冊稅務師執業行為必須按照有關稅款征收管理和稅務代理的程序性法律、法規的要求進行，在代理過程中，充分體現納稅人和扣繳義務人的合法意愿，在被代理人授權范圍內開展業務。

稅務代理的相關法律關系主要是指納稅人，扣繳義務人委托代理記賬稅務師辦理納稅事宜，從而產生一定的委托方以及受托方之間所存在的、義務以及責任關系。
代理記賬稅務師根據委托方的名義進行相關的代理工作，在相應的代理過程中所產生的法律后果都應當直接歸屬委托方，稅務代理的相關法律關系的確定主要是根據委托代理協議書的簽訂作為標志的。
稅務代理的法律責任一般被分為委托方的法律責任以及受委托方的法律責任。
委托方的主要法律責任是納稅人除了應當根據規定來承擔本身應當承擔的稅收法律責任以外，，還應當依照規定向受委托方支付一定金額的違約金以及賠償金。
受委托方的相關法律責任，代理人不履行職責而且還給被代理人帶來損害的應當及時承擔相應的民事責任。稅務代理如果因為工作的失誤或者沒有按時完成稅務代理事務等未能履行稅務代理職責，給委托方造成了不必要的損失，這些都應當由受委托方來負責。代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，以及被代理人知道代理人的代理行為違法的話，并沒有表示反對的話，由被代理人以及代理人負連帶責任，根據相關的固定，注冊稅務師以及被代理人如果存在相互勾結、抗稅、共同違法，應當根據共同違處，雙方都應當承擔法律責任，如果涉及刑事犯罪的話，還要移送相關的司法部門進行依法處理。